A számviteli törvény (Sztv.) 160.§-a írja elő, hogy pontosan mit kell tartalmaznia a számlakeretnek.
Az egységes számlakeret célja, hogy a gazdálkodó eszközeinek és forrásainak, a gazdasági műveletek eredményre gyakorolt hatásának egységes rendszerbe foglalásával segítséget adjon a gazdálkodó számvitelének megszervezéséhez, biztosítsa a számviteli törvény szerinti, illetve e törvény felhatalmazása alapján kiadott kormányrendelet szerinti beszámoló elkészítéséhez szükséges alapinformációkat.
A kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó az egységes számlakeret előírásainak figyelembevételével olyan számlarendet köteles készíteni, amely szerinti könyvvezetés a Sztv-ben előírt beszámoló készítését maradéktalanul biztosítja.
- A számlarend a következőket tartalmazza:
a) minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését,
b) a számla tartalmát, ha az a számla megnevezéséből egyértelműen nem következik, továbbá a számla értéke növekedésének, csökkenésének jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, azok más számlákkal való kapcsolatát,
c) a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát,
d) a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet.
- Az analitikus nyilvántartásoknak szoros kapcsolatban kell lenniük a főkönyvi könyveléssel, és a kettő között az értékadatok számszerű egyeztetésének lehetőségét biztosítani kell.
- A számlarend összeállításáért, annak folyamatos karbantartásáért, a naprakész könyvvezetés helyességéért a gazdálkodó képviseletére jogosult személy a felelős.
- Az újonnan alakuló – a Sztv. törvény hatálya alá tartozó és kettős könyvvitelt vezető – gazdálkodó köteles számlarendjét a megalakulás időpontjától számított 90 napon belül, az egyszeres könyvvitelről a kettős könyvvitelre áttérő gazdálkodó az áttérés időpontjáig elkészíteni. A Sztv. változása esetén a számlarend szükséges módosítását a törvényi változás hatálybalépését követő 90 napon belül kell elvégezni.
A gazdálkodónak a könyvvezetésre, a bizonylatolásra vonatkozó részletes belső szabályait úgy kell kialakítania, hogy az a mérleg és az eredménykimutatás alátámasztásán túlmenően a kiegészítő melléklet adatainak közvetlen alátámasztására is alkalmas legyen.
Álljon itt segítségképpen egy számlatükör, amit természetesen nyugodtan tovább lehet bontani – a fentieknek megfelelően -, amennyire szükséges.
SZÁMLATÜKÖR
1. SZÁMLAOSZTÁLY (BEFEKTETETT ESZKÖZÖK)
11. IMMATERIÁLIS JAVAK
111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke
112. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke
113. Vagyoni értékű jogok
114. Szellemi termékek
115. Üzleti vagy cégérték
117. Immateriális javak értékhelyesbítése
118. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
12-16. TÁRGYI ESZKÖZÖK
12. INGATLANOK ÉS KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRTÉKŰ JOGOK
121. Földterület, termőföld
122. Telek, telkesítés
123. Épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok
124. Egyéb építmények
125. Üzemkörön kívüli ingatlanok, épületek
126. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok
127. Ingatlanok értékhelyesbítése
128. Ingatlanok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
129. Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése
13. MŰSZAKI BERENDEZÉSEK, GÉPEK, JÁRMŰVEK
131. Termelő gépek, berendezések, szerszámok, gyártóeszközök
132. Termelésben közvetlenül résztvevő járművek
137. Műszaki berendezések, gépek, járművek értékhelyesbítése
138. Műszaki berendezések, gépek, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
139. Műszaki berendezések, gépek, járművek terv szerinti értékcsökkenése
14. EGYÉB BERENDEZÉSEK, FELSZERELÉSEK, JÁRMŰVEK
141. Üzemi (üzleti) gépek, berendezések, felszerelések
142. Egyéb járművek
143. Irodai, igazgatási berendezések és felszerelések
144. Üzemkörön kívüli berendezések, felszerelések, járművek
147. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékhelyesbítése
148. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
149. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése
15. TENYÉSZÁLLATOK
151. Tenyészállatok
152. Igásállatok
153. Egyéb állatok
157. Tenyészállatok értékhelyesbítése
158. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
159. Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése
16. BERUHÁZÁSOK, FELÚJÍTÁSOK
161. Befejezetlen beruházások
162. Felújítások
168. Beruházások terven felüli értékcsökkenése
17-19. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK
17. TULAJDONI RÉSZESEDÉST JELENTŐ BEFEKTETÉSEK (RÉSZESEDÉSEK)
171. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban
172. Egyéb tartós részesedés
177. Részesedések értékhelyesbítése
179. Részesedések értékvesztése és annak visszaírása
18. HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ ÉRTÉKPAPÍROK
181. Államkötvények
182. Kapcsolt vállalkozások értékpapírjai
183. Egyéb vállalkozások értékpapírjai
184. Tartós diszkont értékpapírok
189. Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
19. TARTÓSAN ADOTT KÖLCSÖNÖK (tartós bankbetétek)
191. Tartósan adott kölcsönök kapcsolt vállalkozásban
192. Tartósan adott kölcsönök, egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban
193. Egyéb tartósan adott kölcsönök
195. Tartós bankbetétek kapcsolt vállalkozásban
196. Tartós bankbetétek egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban
197. Egyéb tartós bankbetétek
198. Pénzügyi lízing miatti tartós követelés
199. Tartósan adott kölcsönök (és bankbetétek) értékvesztése és annak visszaírása
2. SZÁMLAOSZTÁLY (KÉSZLETEK)
21-22. ANYAGOK
211 – 219. Nyers- és alapanyagok
212. Alapanyagok
221. Segédanyagok
222. Üzem- és fűtőanyagok
223. Fenntartási anyagok
224. Építési anyagok
225. Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök
226. Tárgyi eszközök közül átsorolt anyagok
227. Egyéb anyagok
228. Anyagok árkülönbözete
229. Anyagok értékvesztése és annak visszaírása
23. BEFEJEZETLEN TERMELÉS ÉS FÉLKÉSZ TERMÉKEK
231 – 234. Befejezetlen termelés
235 – 237. Félkész termékek
238. Félkész termékek készletérték-különbözete
239. Befejezetlen termelés és félkész termékek értékvesztése és annak visszaírása
24. NÖVENDÉK-, HÍZÓ- ÉS EGYÉB ÁLLATOK
241. Növendékállatok
242. Hízóállatok
243. Egyéb állatok
246. Bérbevett állatok
248. Állatok készletérték-különbözete
249. Állatok értékvesztése és annak visszaírása
25. KÉSZTERMÉKEK
251-257. Késztermékek
258. Késztermékek készletérték-különbözete
259. Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása
26-28. ÁRUK
26. KERESKEDELMI ÁRUK
261. Áruk beszerzési áron
262. Áruk elszámoló áron
263. Áruk árkülönbözete
264. Áruk eladási áron
265. Áruk árrése
266. Idegen helyen tárolt, bizományba átadott áruk
267. Tárgyi eszközök közül átsorolt áruk
268. Belső (egységek, tevékenységek közötti) átadás-átvétel ütközőszámla
269. Kereskedelmi áruk értékvesztése és annak visszaírása
27. KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁSOK
271. Közvetített szolgáltatások
279. Közvetített szolgáltatások értékvesztése és annak visszaírása
28. BETÉTDÍJAS GÖNGYÖLEGEK
281-287. Betétdíjas göngyölegek
288. Betétdíjas göngyölegek árkülönbözete
289. Betétdíjas göngyölegek értékvesztése és annak visszaírása
3. SZÁMLAOSZTÁLY (KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK ÉS AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK)
31. KÖVETELÉSEK ÁRUSZÁLLÍTÁSBÓL ÉS SZOLGÁLTATÁSBÓL (VEVŐK)
311. Belföldi követelések (forintban)
312. Belföldi követelések (devizában)
315. Belföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása
316. Külföldi követelések (forintban)
317. Külföldi követelések (devizában)
319. Külföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása
32. KÖVETELÉSEK KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSSAL SZEMBEN
321. Követelések az anyavállalattal szemben
322. Követelések a leányvállalattal szemben
323. Követelések a közös vezetésű vállalkozással szemben
324. Követelések a társult vállalkozással szemben
325. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke az anyavállalattól
326. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke a leányvállalattól
327. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke a közös vezetésű vállalkozástól
328. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke a társult vállalkozástól
329. Kapcsolt vállalkozással szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása
33. KÖVETELÉSEK EGYÉB RÉSZESEDÉSI VISZONYBAN LÉVŐ VÁLLALKOZÁSSAL SZEMBEN
331. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
332. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke az egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól
339. Egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása
34. VÁLTÓKÖVETELÉSEK
341. Belföldi váltókövetelések
345. Belföldi váltókövetelések értékvesztése és annak visszaírása
346. Külföldi váltókövetelések
349. Külföldi váltókövetelések értékvesztése és annak visszaírása
35. ADOTT ELŐLEGEK
351. Immateriális javakra adott előlegek
352. Beruházásokra adott előlegek
353. Készletekre adott előlegek
358. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke részesedési viszonyban nem lévő vállalkozástól
359. Adott előlegek értékvesztése és visszaírása
36. EGYÉB KÖVETELÉSEK
361. Munkavállalókkal szembeni követelések
3611. Munkavállalóknak folyósított előlegek
3612. Előírt tartozások
3613. Egyéb elszámolások a munkavállalókkal
362. Költségvetési kiutalási igények
3621. Fogyasztói árkiegészítés
3622. Termelési árkiegészítés
3623. Importtámogatás
3624. Exporttámogatás
3625. Mezőgazdasági és élelmiszeripari exporttámogatás
3626. Dotáció
3627. Reorganizációs támogatás
3628. Meliorációs és öntözésfejlesztési beruházási támogatás
3629. Egyéb támogatás
363. Költségvetési kiutalási igények teljesítése
3631. Fogyasztói árkiegészítés teljesítése
3632. Termelési árkiegészítés teljesítése
3633. Importtámogatás teljesítése
3634. Exporttámogatás teljesítése
3635. Mezőgazdasági és élelmiszeripari exporttámogatás teljesítése
3636. Dotáció teljesítése
3637. Reorganizációs támogatás teljesítése
3638. Meliorációs és öntözésfejlesztési beruházási támogatás teljesítése
3639. Egyéb támogatás teljesítése
364. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök
3641. Rövid lejáratú kölcsönök
3642. Tartósan adott kölcsönökből átsorolt követelések
365. Vásárolt és kapott követelések
3651. Vásárolt belföldi követelések
3652. Vásárolt külföldi követelések
3653. Követelés fejében, csere útján átvett követelések
3654. Nem pénzbeli hozzájárulásként kapott (átvett) követelések
3655. Térítés nélkül átvett követelések
3658. Egyéb címen kapott követelések
366. Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések
367. Határidős, opciós és swap ügyletekkel kapcsolatos követelések
368. Különféle egyéb követelések
369. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása
37. ÉRTÉKPAPÍROK
371. Részesedés kapcsolt vállalkozásban
3711. Részesedés anyavállalatban
3712. Részesedés leányvállalatban
3713. Részesedés közös vezetésű vállalkozásban
3714. Részesedés társult vállalkozásban
3719. Kapcsolt vállalkozásban lévő részesedések értékvesztése és annak visszaírása
372. Egyéb részesedés
3721. Eladásra vásárolt egyéb részesedések
3729. Egyéb részesedések értékvesztése és annak visszaírása
373. Saját részvények, saját üzletrészek
3731. Visszavásárolt saját részvények, saját üzletrészek
3739. Saját részvények, saját üzletrészek értékvesztése
374. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
3741. Eladásra vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
3742. Eladásra vásárolt diszkont értékpapírok
3749. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
378. Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
379. Értékpapír elszámolási számla
38. PÉNZESZKÖZÖK
381. Pénztár
3811. Pénztár-számla
3812. Elektronikus pénzeszközök
382. Valutapénztár
3821. Valutapénztár-számla
3829. Valuta árfolyamkülönbözeti számla
383. Csekkek
384. Elszámolási betétszámla
385. Elkülönített betétszámlák
3851. Kamatozó betétszámlák
3852. Elkülönített pénzeszközök kötvénykibocsátásból
3853. Fejlesztési célra elkülönített pénzeszközök
3854. Egyéb célra elkülönített pénzeszközök
3855. Lakásépítési betétszámla
3856. Elkülönített lakásépítési célú pénzeszközök
3857. Lakásépítés úton lévő pénzeszközei
386. Devizabetét-számla
3861. Devizabetét-számla
3862. Külföldön vezetett devizabetét-számla
3863. Devizatörzsbetét-számla
3868. Egyéb devizabetét-számla
3869. Devizabetét árfolyamkülönbözeti számla
389. Átvezetési számla
39. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása
3911. Diszkont értékpapírok időarányos kamatának elhatárolása
3912. Értékpapírok beszerzéséhez kapcsolódó különbözetből az időarányos árfolyamnyereség elhatárolása
3913. Árbevétel, egyéb kamatbevétel, egyéb bevétel elhatárolása
392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
3921. Értékpapírok, részesedések beszerzéséhez kapcsolódó bizományi díj, vásárolt vételi opció díjának elhatárolása
3922. Többletkötelezettségek elhatárolása
3923. Költségek, egyéb fizetett kamatok, egyéb ráfordítások elhatárolása
393. Halasztott ráfordítások
3931. Tartozásátvállalások miatti ráfordítások elhatárolása
3932. Devizakötelezettségek árfolyamveszteségének elhatárolása
399. A követelés-jellegű aktív időbeli elhatárolások értékvesztése és annak visszaírása
4. SZÁMLAOSZTÁLY (FORRÁSOK)
41. SAJÁT TŐKE
411. Jegyzettőke
412. Tőketartalék
413. Eredménytartalék
414. Lekötött tartalék
4141. Lekötött tartalék tőketartalékból
4142. Lekötött tartalék eredménytartalékból
4143. Lekötött tartalék pótbefizetésből
417. Értékelési tartalék
419. Mérleg szerinti eredmény
42. CÉLTARTALÉKOK
421. Céltartalék a várható kötelezettségekre
422. Céltartalék a jövőbeni költségekre
424. Árfolyamveszteség időbeli elhatárolása alapján képzett céltartalék
429. Egyéb céltartalék
43-47. KÖTELEZETTSÉGEK
43. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK
431. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
4311. Hátrasorolt kötelezettségek anyavállalattal szemben
4312. Hátrasorolt kötelezettségek leányvállalattal szemben
4313. Hátrasorolt kötelezettségek közös vezetésű vállalkozással szemben
4314. Hátrasorolt kötelezettségek társult vállalkozással szemben
432. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
433. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben
44. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
442. Átváltoztatható kötvények
443. Tartozások kötvénykibocsátásból
4431. Tartozások kötvénykibocsátásból forintban
4432. Tartozások kötvénykibocsátásból devizában
444. Beruházási és fejlesztési hitelek
4441. Beruházási és fejlesztési hitelek forintban
4442. Beruházási és fejlesztési hitelek devizában
445. Egyéb hosszú lejáratú hitelek
4451. Egyéb hosszú lejáratú hitelek forintban
4452. Egyéb hosszú lejáratú hitelek devizában
446. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
4461. Tartós kötelezettségek anyavállalattal szemben
4462. Tartós kötelezettségek leányvállalattal szemben
4463. Tartós kötelezettségek közös vezetésű vállalkozással szemben
4464. Tartós kötelezettségek társult vállalkozással szemben
447. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
448. Pénzügyi lízing miatti kötelezettségek
449. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek
4491. Kincstári vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódó kötelezettség
4492. Alapítókkal szembeni hosszú lejáratú kötelezettségek
4499. Hosszú lejáratú egyéb kötelezettségek
45-47. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK
451. Rövid lejáratú kölcsönök
4511. Rövid lejáratú átváltoztatható kötvények
4512. Egyéb rövid lejáratú kölcsönök
452. Rövid lejáratú hitelek
4521. Rövid lejáratú hitelek forintban
4522. Rövid lejáratú hitelek devizában
453. Vevőktől kapott előlegek
454 – 456. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók)
454. Szállítók
4541. Belföldi anyag- és áruszállítók
4542. Külföldi anyag- és áruszállítók
4543. Belföldi szolgáltatók
4544. Külföldi szolgáltatók
4549. Nem számlázott szállítások, szolgáltatások
455. Beruházási szállítók
4551. Belföldi beruházási szállítók
4552. Külföldi beruházási szállítók
4559. Nem számlázott beruházási szállítók
456. Faktoring tartozások
457. Váltótartozások
458. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
4581. Rövid lejáratú kötelezettségek anyavállalattal szemben
4582. Rövid lejáratú kötelezettségek leányvállalattal szemben
4583. Rövid lejáratú kötelezettségek közös vezetésű vállalkozással szemben
4584. Rövid lejáratú kötelezettségek társult vállalkozással szemben
459. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
461 – 479. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
46.
461. Társasági adó elszámolása
462. Személyi jövedelemadó elszámolása
463. Költségvetési befizetési kötelezettségek
4632. Külkereskedelmi áruforgalommal és különleges természeti tényezőkkel kapcsolatos árkülönbözet
4633. Különleges helyzetből, természeti, termelési, kereskedelmi körülményekből származó jövedelem utáni befizetési kötelezettség
4634. Fogyasztási adó
4635. Rehabilitációs foglalkoztatási hozzájárulás
4636. Sertésállomány mentesítési hozzájárulás
4637. Jövedéki adó
4638. Munkaadói járulék
4639. Munkavállalói járulék
46310. Egészségügyi hozzájárulás
46311. Külön fel nem sorolt befizetési kötelezettségek
464. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése
4642. Külkereskedelmi áruforgalommal és különleges természeti tényezőkkel kapcsolatos árkülönbözet teljesítése
4643. Különleges helyzetből, természeti, termelési, kereskedelmi körülményekből származó jövedelem utáni befizetési kötelezettség teljesítése
4644. Fogyasztási adó teljesítése
4645. Rehabilitációs foglalkoztatási hozzájárulás teljésítése
4646. Sertésállomány mentesítési hozzájárulás teljesítése
4647. Jövedéki adó teljesítése
4648. Munkaadói járulék teljesítése
4649. Munkavállalói járulék teljesítése
46410. Egészségügyi hozzájárulás teljesítése
46411. Külön fel nem sorolt befizetési kötelezettségek teljesítése
465. Vám- és pénzügyőrség elszámolási számla
4651. Vámköltségek és egyéb vámterhek elszámolási számla
4652. Importbeszerzés után fizetendő általános forgalmi adó elszámolási számla
4653. Vám- és pénzügyőrséggel kapcsolatos egyéb elszámolások
466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
4661. Beszerzések előzetesen felszámított általános forgalmi adója
4662. Arányosítással megosztandó előzetesen felszámított általános forgalmi adó
467. Fizetendő általános forgalmi adó
468. Általános forgalmi adó elszámolási számla
469. Helyi adók elszámolási számla
4691. Építményadó elszámolási számla
4692. Telekadó elszámolási számla
4693. Kommunális adó elszámolási számla
4694. Idegenforgalmi adó elszámolási számla
4695. Helyi iparűzési adó elszámolási számla
4696. Gépjárműadó elszámolási számla
4697. Külföldi gépjárműadó elszámolási számla
4699. Egyéb helyi adó elszámolási számla
47.
471. Jövedelemelszámolási számla
4711. Keresetelszámolási számla
4712. Társadalombiztosítási ellátás
4713. Egyéb kifizetések elszámolása
472. Fel nem vett járandóságok
473. Társadalombiztosítási kötelezettség
474. Elkülönített alapokkal kapcsolatos fizetési kötelezettségek
4742. Szakképzési hozzájárulás
4743. Elszámolásra kapott pénzeszközök
4744. Környezetvédelmi termékdíjfizetési kötelezettség
4749. Egyéb befizetések az elkülönített alapokba
475. Vagyonkezelő szervezetekkel szembeni kötelezettségek
476. Rövid lejáratú egyéb kötelezettségek munkavállalókkal és tagokkal szemben
477. Határidős, opciós és swap ügyletekkel kapcsolatos kötelezettségek
478. Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos kötelezettségek
479. Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek
4791. Átvállalt kötelezettségek
4792. Alapítókkal szembeni rövid lejáratú kötelezettségek
4793. Beszerzési árba beletartozó előírt egyéb kötelezettségek
4799. Rövid lejáratú különféle egyéb kötelezettségek
48. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása
4811. Befolyt, elszámolt bevételek elhatárolása
4812. Költségek ellentételezésére kapott támogatások elhatárolása
4813. Devizaeszközök és devizakötelezettségek mérlegfordulónapi értékelése árfolyamnyereségének elhatárolása
482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
4821. Mérlegfordulónap előtti időszakot terhelő költségek, ráfordítások elhatárolása
4822. Értékpapírok beszerzéséhez kapcsolódó különbözetből az időarányos árfolyamveszteség elhatárolása
4823. Fizetendő kamatok elhatárolása
483. Halasztott bevételek
4831. Elengedett kötelezettségek miatti elhatárolás
4832. Fejlesztési célra kapott támogatások elhatárolása
4833. Térítés nélkül átvett (ajándékba kapott, fellelt stb.) eszközök értékének elhatárolása
4834. Negatív üzleti vagy cégérték elhatárolása
49. ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK
491. Nyitómérleg számla
492. Zárómérleg számla
493. Adózott eredmény elszámolása
5. SZÁMLAOSZTÁLY (KÖLTSÉGNEMEK)
51. ANYAGKÖLTSÉG
511. Vásárolt anyagok költségei
512. Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök költségei
513. Egyéb anyagköltség
519. Anyagköltség megtérülés
52. IGÉNYBE VETT SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI
521. Szállítás-rakodás, raktározás költségei
522. Bérleti díjak
523. Karbantartási költségek
524. Hirdetés, reklám, propaganda költségek
525. Oktatás és továbbképzés költségei
526. Utazási és kiküldetési költségek (napidíj nélkül)
529. Egyéb igénybe vett szolgáltatások költségei
53. EGYÉB SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI
531. Hatósági igazgatási, szolgáltatási díjak, illetékek
532. Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak
533. Biztosítási díj
534. Költségként elszámolandó adók, járulékok, termékdíj
539. Különféle egyéb költségek
54. BÉRKÖLTSÉG
541. Bérköltség
55. SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉSEK
551. Munkavállalóknak, tagoknak fizetett személyi jellegű kifizetések
552. Jóléti és kulturális költségek
559. Egyéb személyi jellegű kifizetések
56. BÉRJÁRULÉKOK
561. Nyugdíjbiztosítási és egészségbiztosítási járulék
562. Egészségügyi hozzájárulás
563. Munkaadói járulék
564. Szakképzési hozzájárulás
569. Egyéb bérjárulék
57. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS
571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás
572. Használatba vételkor egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírás
58. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE
581. Saját termelésű készletek állományváltozása
582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke
59. KÖLTSÉGNEM ÁTVEZETÉSI SZÁMLA
(elsődleges költségnem-elszámolás esetén, kizárólag összköltség eljárással)
59151. Anyagköltség átvezetési számla
59152. Igénybe vett szolgáltatások költségei átvezetési számla
59153. Egyéb szolgáltatások költségei átvezetési számla
59154. Bérköltség átvezetési számla
59155. Személyi jellegű egyéb kifizetések átvezetési számla
59156. Bérjárulékok átvezetési számla
59157. Értékcsökkenési leírás átvezetési számla
59. KÖLTSÉGNEM ÁTVEZETÉSI SZÁMLA
(kizárólag költségnem-elszámolás és forgalmi költség eljárással)
591-581. Saját termelésű készletek állományváltozása átvezetési számla
591-582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke átvezetési számla
591-81-84. Értékesítés közvetlen költségei átvezetési számla
591-85. Értékesítés közvetett költségei átvezetési számla
59. KÖLTSÉGNEM ÁTVEZETÉSI SZÁMLA
(elsődleges költségnem-elszámolás esetén)
591. Költségnem átvezetési számla
592. Saját termelésű készletek állományváltozása átvezetési számla
593. Saját előállítású eszközök aktivált értéke átvezetési számla
59. KÖLTSÉGNEM ELLENSZÁMLA
(elsődleges költséghely-költségviselő elszámolás esetén)
596. Költségnem ellenszámla
597. Saját termelésű készletek állományváltozása ellenszámla
598. Saját előállítású eszközök aktíváit értéke ellenszámla
8. SZÁMLAOSZTÁLY (ÉRTÉKESÍTÉS ELSZÁMOLT ÖNKÖLTSÉGE ÉS RÁFORDÍTÁSOK)
(81-83. SZÁMLACSOPORTOK az összköltség eljárással készülő eredmény-kimutatáshoz)
81. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK
811. Anyagköltség
812. Igénybe vett szolgáltatások értéke
813. Egyéb szolgáltatások értéke
814. Eladott áruk beszerzési értéke
815. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
82. SZEMÉLYI JELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK
821. Bérköltség
822. Személyi jellegű egyéb kifizetések
823. Bérjárulékok
83. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS
(81-85. SZÁMLACSOPORTOK a forgalmi költség eljárással készülő eredménykimutatáshoz)
81-82. BELFÖLDI ÉRTÉKESÍTÉS KÖZVETLEN KÖLTSÉGEI
811. Belföldi értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége
812. Belföldi értékesítés eladott áruk beszerzési értéke
813. Belföldi értékesítés eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
83-84. EXPORTÉRTÉKESÍTÉS KÖZVETLEN KÖLTSÉGEI
831. Exportértékesítés elszámolt közvetlen önköltsége
832. Exportértékesítés eladott áruk beszerzési értéke
833. Exportértékesítés eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
85. ÉRTÉKESÍTÉS KÖZVETETT KÖLTSÉGEI
851. Értékesítési, forgalmazási költségek
852. Igazgatási költségek
853. Egyéb általános költségek
86. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK
861. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
862. Értékesített, átruházott (engedményezett) követelések könyv szerinti értéke
863. Mérleg fordulónap előtt bekövetkezett eseményeknek az üzleti évhez kapcsolódó ráfordításai
8631. Káreseménnyel kapcsolatos fizetések, fizetendő összegek
8632. Bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, kártérítések
8633. Külföldön, külföldi telephelyen fizetett, fizetendő nyereségadó
8634. Költségek (ráfordítások) ellentételezésére adott támogatás, juttatás
8635. Termékpálya-szabályozáshoz kapcsolódó fizetések
864. Utólag adott – közvetve kapcsolódó – pénzügyileg rendezett engedmény
865. Céltartalék képzése
8651. Céltartalék-képzés a várható kötelezettségekre
8652. Céltartalék-képzés a jövőbeni költségekre
8653. Céltartalék-képzés egyéb címen
866. Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés
8661. Készletek elszámolt értékvesztése
8662. Követelések elszámolt értékvesztése
8663. Immateriális javak elszámolt terven felüli értékcsökkenése
8664. Tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenése
867. Adók, illetékek, hozzájárulások
8671. Költségvetéssel elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások
8672. Önkormányzatokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások
8673. Elkülönített alapokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások
8674. Ráfordításként elszámolt fogyasztási adó, jövedéki adó
869. Különféle egyéb ráfordítások
8691. Behajthatatlan követelés leírt összege
8692. Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
8693. Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készletek könyv szerinti értéke
8694. Kereskedelmi áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözete
87 PÉNZÜGYI MŰVELETEK RÁFORDÍTÁSAI
871. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége
8711. Kapcsolt vállalkozásnak eladott (beváltott) értékpapírok árfolyamvesztesége
8712. Egyéb eladott (beváltott) értékpapírok árfolyamvesztesége
8713. Kapcsolt vállalkozásnak értékesített részesedés árfolyamvesztesége
8714. Egyéb értékesített részesedés árfolyamvesztesége
872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások
8721. Kölcsönök, hitelek kapcsolt vállalkozásnak fizetendő kamata
8722. Kölcsönök, hitelek egyéb fizetendő kamata
8723. Értékpapírok után kapcsolt vállalkozásnak fizetendő kamat
8724. Értékpapírok után egyéb fizetendő kamat
8725. Hátrasorolt kötelezettségek után kapcsolt vállalkozásnak fizetendő kamat
8726. Hátrasorolt kötelezettségek után egyéb fizetendő kamat
8727. Befektetési jegyek eladásakor, beváltásakor realizált veszteség
8731. Kapcsolt vállalkozásnál valódi penziós ügyletek kamatráfordítása
8732. Egyéb valódi penziós ügyletek kamatráfordítása
8733. Kapcsolt vállalkozásnál kamatfedezeti ügyletek vesztesége
8734. Egyéb kamatfedezeti ügyletek vesztesége
874. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése
8741. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztése
8742. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése
8743. Tartós bankbetétek értékvesztése
8746. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések visszaírt értékvesztése
8747. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok visszaírt értékvesztése
8748. Tartós bankbetétek visszaírt értékvesztése
875-879. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
875. Forgóeszközök között kimutatott befektetés, értékpapír értékesítésének, beváltásának árfolyamvesztesége
8751. Tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékesítésének árfolyamvesztesége
8752. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír értékesítésének, beváltásának árfolyamvesztesége
8753. Diszkont értékpapír értékesítésének, beváltásának árfolyamvesztesége
8754. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír törlesztésekor realizált árfolyamveszteség
876. Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség
8761. Deviza- és valutakészletek forintra átváltásának árfolyam-vesztesége
8762. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek pénzügyileg rendezett árfolyamvesztesége
8763. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek mérlegfordulónapi értékelésének összevont árfolyamvesztesége
877. Egyéb árfolyamveszteségek, opciós díjak
8771. Névérték felett vásárolt értékpapír bekerülési értéke és névértéke közötti különbözetből az elhatárolt veszteség
8772. Nem fedezeti célú elszámolási ügyletek elszámolt vesztesége
8773. Nem kamatfedezeti célú, egyéb fedezeti ügyletek elszámolt vesztesége
8774. Vásárolt eladási opcióért fizetett opciós díj
8775. Le nem hívott vételi opcióért fizetett opciós díj
8776. Bekerülési értékben figyelembe nem vett, lehívott vételi opció díja
878. Vásárolt követelésekkel kapcsolatos ráfordítások
8781. Behajthatatlan vásárolt követelés leírt összege
8782. Vásárolt követelés be nem folyt összege
8783. Vásárolt követelés értékesítésének vesztesége
879. Egyéb pénzügyi ráfordítások
8791. Pénzügyi rendezéshez kapcsolódó adott árengedmény
8792. Közös üzemeltetés megtérítendő közös költsége
8793. Közös üzemeltetés átadott nyeresége
8794. Egyesülés működési költségeinek megtérített összege
88. RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁSOK
881. Társaságba bevitt eszközök nyilvántartás szerinti értéke
882. Jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés nyilvántartás szerinti értéke
883. Megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök és átvett kötelezettségek értékének különbözete, ha a kapott eszköz értéke kevesebb
884. Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedés nyilvántartás szerinti értéke
885. Átalakuláskor az átalakult társaságban lévő megszűnt részesedés nyilvántartás szerinti értéke
886. Beolvadáskor a jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés nyilvántartás szerinti értéke
887. Visszavásárolt saját részvény, saját üzletrész bevonásakor a nyilvántartás szerinti érték
888. Tartozásátvállalás szerződés szerinti összege
889. Egyéb vagyoncsökkenéssel járó rendkívüli ráfordítások
8891. Térítés nélkül átadott eszközök nyilvántartás szerinti értéke
8892. Térítés nélkül nyújtott szolgáltatások bekerülési értéke
8893. Elengedett követelés könyv szerinti értéke
8894. Véglegesen fejlesztési célra adott támogatás
8895. Véglegesen nem fejlesztési célra átadott pénzeszközök
89. NYERESÉGET TERHELŐ ADÓK
891. Társasági adó
9. SZÁMLAOSZTÁLY (ÉRTÉKESÍTÉS ÁRBEVÉTELE ÉS BEVÉTELEK)
91-92. BELFÖLDI ÉRTÉKESÍTÉS ÁRBEVÉTELE
93-94. EXPORTÉRTÉKESÍTÉS ÁRBEVÉTELE
96. EGYÉB BEVÉTELEK
961. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele
962. Értékesített, átruházott (engedményezett) követelések elismert értéke
963. A mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezett, az üzleti évhez kapcsolódó egyéb bevételek
9631. Káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek
9632. Kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, kártérítések
9633. Behajthatatlannak minősített és leírt követelésekre kapott összegek
9634. Költségek, ráfordítások ellentételezésére kapott támogatás, juttatás
9635. Termékpálya-szabályozáshoz kapcsolódóan kapott összegek
964. Utólag kapott – közvetve kapcsolódó – pénzügyileg rendezett engedmény
965. Céltartalék felhasználása (csökkenése, megszűnése)
9651. Várható kötelezettségekre képzett céltartalék felhasználása
9652. Jövőbeni költségekre képzett céltartalék felhasználása
9653. Egyéb címen képzett céltartalék felhasználása
966. Visszaírt értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés
9661. Készletek visszaírt értékvesztése
9662. Követelések visszaírt értékvesztése
9663. Immateriális javak visszaírt terven felüli értékcsökkenése
9664. Tárgyi eszközök visszaírt terven felüli értékcsökkenése
967. Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás, juttatás
9671. Költségvetésből kapott támogatás, juttatás
9672. Önkormányzattól kapott támogatás, juttatás
9673. Elkülönített alapoktól kapott támogatás, juttatás
968. Biztosító által visszaigazolt kártérítés összege
969. Különféle egyéb bevételek
9694. Kereskedelmi áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete
9695. Negatív üzleti vagy cégértékből az üzleti évben leírt összeg
97. PÉNZÜGYI MŰVELETEK BEVÉTELEI
971. Kapott (járó) osztalék és részesedés
9711. Kapcsolt vállalkozástól kapott (járó) osztalék és részesedés
9712. Egyéb kapott (járó) osztalék és részesedés
972. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége
9721. Kapcsolt vállalkozásnak értékesített részesedés árfolyamnyeresége
9722. Egyéb értékesített részesedés árfolyamnyeresége
973. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége
9731. Tartósan adott kölcsön (bankbetét) kapott (járó) kamata
9732. Kamatozó értékpapír kapott (járó) kamata
9733. Kamatozó értékpapír értékesítésekor az eladási árban lévő kamat
9734. Kamatozó értékpapír vételárában lévő kamat (csökkentő tétel)
9735. Befektetési jegyek kapott hozama, azok eladásakor, beváltásakor realizált nyeresége
9736. Lízingdíjban lévő kapott (járó) kamat
9737. Diszkont értékpapírnál időarányosan elszámolt összeg
9738. Eladott (beváltott) értékpapír árfolyamnyeresége
974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
9741. Forgóeszközök között kimutatott kölcsön, váltókövetelés, pénzeszköz után kapott (járó) kamat
9742. Forgóeszköz között kimutatott kamatozó értékpapírok után kapott (járó) kamat
9743. Kamatozó értékpapír vételárában lévő kamat [csökkentő tétel)
9744. Forgóeszközök között kimutatott diszkont értékpapírnál időarányosan elszámolt összeg
9745. Forgóeszközök között kimutatott értékpapírok értékesítésekor az eladási árban lévő kamat
9746. Valódi penziós ügyletek kamatbevétele
9747. Kamatfedezeti ügyletek nyeresége
975-979. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei
975. Forgóeszközök között kimutatott befektetés, értékpapír értékesítésének, beváltásának árfolyamnyeresége
9751. Tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékesítésének árfolyamnyeresége
9752. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír értékesítésének, beváltásának árfolyamnyeresége
9753. Diszkont értékpapír értékesítésének, beváltásának árfolyamnyeresége
9754. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír törlesztésekor realizált árfolyamnyereség
976. Átváltási, értékeléskori árfolyamnyereség
9761. Deviza- és valutakészletek forintra átváltásának árfolyam-nyeresége
9762. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek pénzügyileg rendezett árfolyamnyeresége
9763. Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek mérlegfordulónapi értékelésének összevont árfolyamnyeresége
977. Egyéb árfolyamnyereségek, opciós díjbevételek
9771. Névérték alatt vásárolt értékpapír bekerülési értéke és névértéke közötti különbözetből az elhatárolt nyereség
9772. Nem fedezeti célú elszámolási ügyletek elszámolt nyeresége
9773. Nem kamatfedezeti célú, egyéb fedezeti ügyletek elszámolt nyeresége
9774. Kürt opcióért kapott opciós díj
978. Vásárolt követelésekkel kapcsolatos bevételek
9781. Könyv szerinti értéket meghaladó összegben befolyt bevétel
9782. Vásárolt követelés értékesítésének nyeresége
979. Egyéb pénzügyi bevételek
9791. Pénzügyi rendezéshez kapcsolódó kapott árengedmény
9792. Közös üzemeltetés költségeinek átterhelt összege
9793. Közös üzemeltetés átvett nyeresége
9794. Egyesülés működési költségeinek átterhelt összege
98. RENDKÍVÜLI BEVÉTELEK
981. Társaságba bevitt eszközök létesítő okiratban meghatározott értéke
983. Megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök és átvett kötelezettségek értékének különbözete, ha a kapott eszközök értéke a több
984. Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedés névértéke fejében átvett eszközök értéke
985. Átalakuláskor a megszűnt részesedésre jutó – végleges vagyonmérleg szerinti – saját tőke összege
986. Beolvadáskor a megszűnt részesedésre jutó – végleges vagyonmérleg szerinti – saját tőke összege
987. Visszavásárolt saját részvény, saját üzletrész bevonásakor a névérték
988. Tartozásátvállalás során – ellentételezés nélkül – átvállalt kötelezettség összege
989. Egyéb vagyonnövekedéssel járó rendkívüli bevételek
9891. Térítés nélkül átvett eszközök forgalmi, piaci értéke
9892. Ajándékként, hagyatékként kapott, fellelt eszközök piaci értéke
9893. Hitelező által elengedett kötelezettség értéke
9894. Véglegesen fejlesztési célra kapott támogatás
9895. Véglegesen átvett (kapott) nem fejlesztési célú pénzeszközök
9896. Elévült kötelezettség összege
0 SZÁMLAOSZTÁLY (NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK)